2024年6月1日上午，山东省注册税务师协会推荐中韬华益税务师事务所（山东）有限公司的优秀税务师走进山东台直播间，他们详细讲解了企业税务合规注意事项，分享交流了企业税务合规经验，并为企业税务管理提出专业意见和建议。山东广播电视台综合广播、学习强国平台、闪电新闻客户端、齐鲁网、蜻蜓FM、喜马拉雅FM同步直播。

很多企业认为，今年以来涉税刑事处罚的标准宽松了，是不是这样？

两高最新涉税司法解释涉及哪些重要方面？

山东省涉案企业合规第三方监督评估机制专业税务师今年参与了哪些税务合规工作？

“走出去”企业遭遇境外税务风险有多少？

你知道房地产企业的债务豁免所得，是要申报缴纳企业所得税的吗？

房地产企业清算过程中如何防控的税收风险？

中韬华益（山东）公司所长 谢雪艳

中韬华益（山东）公司副所长 董兴军

中韬华益（山东）公司业务部主任任洪哲

中韬华益（山东）公司枣庄所所长刘志桥

---税务合规与“刑事违法”

民营企业的最大风险是刑事法律风险，排名靠前的涉案企业是由税务风险引起的犯罪，其中虚开发票类案件约占总数的三分之一。最高检推出涉案企业合规改革由”处罚”向“规范”转变的理念，体现了涉税刑事合规平等保护民营企业。

国家对涉税犯罪的处罚趋势是宽严相济

2024年3月18日，最高人民法院、最高人民检察院联合制定发布了《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》（法释〔2024〕4号），自2024年3月20日起施行。

一是严格贯彻罪刑法定的原则。《解释》对有关法律适用中的争议问题作了明确，其中重要的有下面几项：

1、《解释》第十条：为虚增业绩、融资、贷款等不以骗抵税款为目的，没有因抵扣造成税款被骗损失的，不以本罪论处，构成其他犯罪的，依法以其他犯罪追究刑事责任。

2、增加逃税的情形，逃税刑责范围明显增大，“两高”首次将签订”阴阳合同”明确列举为逃税手段，“以签订“阴阳合同”等形式隐匿或者以他人名义分解收入、财产的虚列支出、虚抵进项税额或者虚报专项附加扣除的提供虚假材料，骗取税收优惠的都列为逃避税款的情形

3、对逃税罪、骗取出口退税罪、虚开增值税专用发票罪等重要涉税罪名的构成要件和量刑标准作出了重大调整和修改，确立了刑事合规宽缓处罚的法律依据，为从严打击严重危害税收征管犯罪提供裁判依据。

二是严格贯彻宽严相济的刑罚要求。一方面，对严重危害税收征管犯罪必须坚决从严打击。另一方面，对实体企业涉税犯罪区分情况，情节较轻、危害不大，因有关人员法治意识淡薄、企业规章制度不健全等原因实施的犯罪，尽可能给予企业合规整改机会，依法从宽处理，对合规整改合格的涉案单位作酌定不起诉处理，促进民营企业合规守法经营。

总体来说，涉税违法和企业合规治理改革的大形势，从税务执法到“刑事司法”的链接更密切了，涉税违法到“刑罚处罚”的通道更加畅通了，企业主观故意税务违法还是税务合规瑕疵导致了违法结果，对刑事定罪和量刑的参考意义和价值更大了。

1.对于“首违不罚”延伸的理解。

《解释》明确了纳税人有逃避缴纳税款行为，税务机关没有依法下达追缴通知的，依法不予追究刑事责任。（即使公安机关立案，也不构成犯罪。）那么在公安机关立案前，经税务机关依法下达追缴通知后，在规定的期限或者批准延缓、分期缴纳的期限内足额补缴应纳税款，缴纳滞纳金，并全部履行税务机关作出的行政处罚决定的，不予追究刑事责任。但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。

2.对于合规“从轻与减轻”的理解

实施危害税收征管犯罪，造成国家税款损失，行为人补缴税款、挽回税收损失，有效合规整改的，可以从宽处罚；犯罪情节轻微不需要判处刑罚的，可以不起诉或者免予刑事处罚；情节显著轻微危害不大的，不作为犯罪处理。

3.对于“限额”的理解。

《解释》规定，纳税人逃避缴纳税款十万元以上、五十万元以上的，应当分别认定为刑法第二百零一条第一款规定的“数额较大”、“数额巨大”。

数额较大：三年以下有期徒刑或者拘役。数额巨大：三年以上，七年以下有期徒刑。

对于虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，税款数额在十万元以上的，应当依照刑法第二百零五条的规定定罪处罚；虚开税款数额在五十万元以上、五百万元以上的，应当分别认定为刑法第二百零五条第一款规定的“数额较大”、“数额巨大”。

◆总的来说，就是从过去的5万、50万、250万调整至10万、50万、500万。

税务师说——涉税问题企业怎么做

①企业税务合规建设应当坚守业务真实性，一定远离虚开风险。

②在稽查及侦查程序中，积极主张业务真实性，才能化解行政刑事风险。

③运用刑事合规制度，补缴税款，挽回税款损失，争取不起诉或者缓刑。

合规是企业的“生命线”。从企业的角度来讲，一定要有合规的意识，无论是行业共性的风险，还是企业个性的风险，都要及时的识别预防，进行有效的管理和应对，特别是虚开起刑点比较点，这类犯罪要特别注意。

合规是老板的“头等大事”。合规应该是企业的“一把手工程”，管理层应重视事前建立合规管理体系，制定完善合规制度，设立税务合规部门，制定有效监督制度，对企业经营活动中的合同签订、发票收受进行审核处理等，保障业务发生的真实性，有效防范法律风险。

合规请专业人士帮助，事半功倍。借助税务专业人士力量，排查涉税风险，做细税务合规规划，提前做好预防性合规工作，避免因税务风险可能遭受的法律制裁、财务损失、声誉损害。